中國人壽保險股份有限公司的前身是創(chuàng)立于1949年10月的原中國人民保險公司和分設(shè)于1996年2月的中保人壽保險有限公司,。2002年度入選美國《財富》雜志全球500強(qiáng)。2003年6月,，中國人壽保險公司正式重組為中國人壽保險(集團(tuán))公司和中國人壽保險股份有限公司,。同年12月在紐約,、香港上市。
中國人壽保險（集團(tuán)）公司下設(shè)中國人壽保險股份有限公司,、中國人壽資產(chǎn)管理有限公司,、中國人壽保險（海外）股份有限公司、中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司（籌）,、中國人壽養(yǎng)老保險股份有限公司（籌）,、國壽投資控股有限公司、保險職業(yè)學(xué)院,、成都保險學(xué)校,，具體見圖。

一,、中國人壽的財務(wù)管控困惑
按照國務(wù)院批準(zhǔn)的股改方案,，中國人壽從2002年11月起在全系統(tǒng)范圍內(nèi)進(jìn)行了股份制改造,，以1999年保單業(yè)務(wù)為界對股份公司和集團(tuán)公司的資產(chǎn)、業(yè)務(wù),、人員進(jìn)行了實質(zhì)性分離,。股份制改造后，中國人壽理順了股權(quán)關(guān)系,，明確了核算體系,，在穩(wěn)固占有壽險市場主導(dǎo)地位的同時，不斷拓展新的業(yè)務(wù),。與此同時,，中國人壽采取了推行全面預(yù)算管理體系、調(diào)整指標(biāo)考核體系,、加大費用管理和考核力度,、加強(qiáng)數(shù)據(jù)集中管理、穩(wěn)步推進(jìn)業(yè)務(wù)流通再造,、完善了梯級管理模式等一系列措施來完善經(jīng)營和管理系統(tǒng),，在改善公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)風(fēng)險控制方面取得了長足的進(jìn)步,。
然而,，從中國人壽湖北省分公司資產(chǎn)與財務(wù)狀況的實際調(diào)查情況看，該公司在股改后仍然存在許多不容忽視的問題,，有待進(jìn)一步規(guī)范,，如：公司股份制改造，從體制框架上雖然到位了,，但在經(jīng)營管理機(jī)制上還有很大差距；集團(tuán)公司與股份公司之間在人財物及業(yè)務(wù)等方面還存在關(guān)系不順,、核算不清的情況,；集團(tuán)公司不良資產(chǎn)巨大，管理有待進(jìn)一步提高,，財務(wù)包袱沉重,，經(jīng)營風(fēng)險較大；會計基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng),，等等,。
1、集團(tuán)公司與股份公司資金與業(yè)務(wù)往來問題
一是相互占用資金,。2003年7－12月，由于股改后新成立股份公司的銀行賬戶開戶手續(xù)尚未辦妥，集團(tuán)公司和股份公司共用同一個銀行賬戶進(jìn)行核算和結(jié)算,，因此，上述期間存在大量集團(tuán)公司和股份公司資金相互占用的情況,，業(yè)務(wù)核算也存在相互擠占的情況，如：通過銀行存款科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,、銀行存款空轉(zhuǎn),、銀行存款因串戶反映為負(fù)數(shù)等，嚴(yán)重影響了會計核算的真實性,。
二是股份公司擠占集團(tuán)公司費用,。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，武漢分公司為了滿足股份公司的費用指標(biāo)考核要求,，將2003年度發(fā)生的稅務(wù)稽查罰款32.36萬元在集團(tuán)公司費用中列支,。
三是股份公司轉(zhuǎn)移房改損失。原人壽保險公司股改后,，職工宿舍作為非營業(yè)用房全部劃歸集團(tuán)公司所有,，并由集團(tuán)公司承擔(dān)相應(yīng)的房改損失，但受益的卻是股份公司的職工,，不符合費用核算的配比原則,。
2、股份公司租用和占用集團(tuán)公司資產(chǎn)問題
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn),，集團(tuán)公司的營業(yè)性資產(chǎn)在委托股份公司管理的過程中,，一部分由股份公司租賃使用，另一部分則被股份公司無償占用,。
一方面,，股份公司租賃使用的資產(chǎn)主要為集團(tuán)公司的部分營業(yè)用房，由集團(tuán)公司與股份總公司簽定租賃合同,，股份公司每年支付租金,，總公司集中與集團(tuán)公司結(jié)算，但具體使用情況只有各股份分公司的上報情況,，是否存在“用而不租”或“租而不用”的情況,，難以管理和控制。此外,，租金標(biāo)準(zhǔn)的確定系根據(jù)普華永道會計師事務(wù)所的評估金額,，沒有根據(jù)市場行情變化進(jìn)行及時調(diào)整，存在不公平交易的可能性,。
另一方面,，股份公司無償占用的資產(chǎn)則包括除租賃使用之外的其他營業(yè)用房以及機(jī)具設(shè)備、電子設(shè)備,、交通工具等固定資產(chǎn),，如：武漢市分公司代理集團(tuán)公司固定資產(chǎn)（原值）為4294．57萬元，這部分資產(chǎn)除租賃使用的幾處房產(chǎn)和不能正常使用的資產(chǎn)外，均被股份公司無償占用,，固定資產(chǎn)折舊則仍由集團(tuán)公司承擔(dān),，相當(dāng)于變相轉(zhuǎn)移成本，造成損益核算不實,。
3,、傭金支出核算不規(guī)范，“兩超”問題較為突出
“兩超”即超比例,、超范圍列支傭金支出,。在實際經(jīng)營過程中，一是超比例列支傭金的問題比較突出,。由于市場的不規(guī)范競爭,，保險公司對個別險種的傭金支出比例過高，這種高成本創(chuàng)造的保費收入雖然帶來了短期效益,，但卻隱含了較大的給付風(fēng)險,。從調(diào)查情況看，大多數(shù)險種的傭金支付比例都在15％以上,，少數(shù)險種的傭金支付比例更是高達(dá)50％,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出財政部規(guī)定的綜合支付比例。
二是超規(guī)定范圍列支傭金支出現(xiàn)象也較為普遍,。具體表現(xiàn)為：將手續(xù)費支出在傭金支出中列支,、將營業(yè)費用在傭金支出中列支、將員工工資等薪資性支出在傭金支出中列支,、將各營業(yè)部發(fā)生的業(yè)務(wù)推動費培訓(xùn)費旅游獎勵客戶獎品（贈品）等費用在傭金支出中列支,。
二、中國人壽的財務(wù)管控建議
1,、完善傭金管理辦法,，規(guī)范傭金支付行為，促進(jìn)保險市場良性競爭
針對調(diào)查發(fā)現(xiàn)的傭金支出“兩超”問題,，一方面是由于保險市場的不規(guī)范競爭形成的客觀原因,，另一方面也存在相關(guān)管理制度有待進(jìn)一步完善的問題。一是傭金支出比例問題,。根據(jù)《保險公司財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，傭金最高支付總額不得突破繳費期內(nèi)實收保費的5％,，但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),，上述比例對于財產(chǎn)保險和短期壽險等躉交型險種的可控性較強(qiáng)，但對于期交型的長期壽險險種卻缺乏有效的控制和監(jiān)督,。
二是傭金支出范圍問題,。根據(jù)《中國人壽保險股份有限公司會計制度》的有關(guān)規(guī)定，傭金支出按險種規(guī)定比例和代理合同的約定分為直接傭金和附加傭金兩部分，其中,，附加傭金主要用于個人代理業(yè)務(wù)各級管理人員的津貼和對個人代理人的福利,、培訓(xùn)及獎勵支出。也就是說,，該公司的《會計制度》與財政部頒發(fā)的《保險公司財務(wù)制度》出現(xiàn)相互抵觸的條款,，造成各分支公司在傭金支付過程中出現(xiàn)違規(guī)行為。
2,、建立和完善業(yè)績考核制度,，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力
一是改變績效觀念，立足長遠(yuǎn)發(fā)展�,，F(xiàn)行的業(yè)績考核體系往往過分注重利潤指標(biāo),，而利潤又是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算形成，因而往往會導(dǎo)致經(jīng)營管理人員進(jìn)行會計造假以達(dá)到指標(biāo)考核,，保住公司及個人的眼前利益,；另一方面，片面強(qiáng)調(diào)保費收入,，重規(guī)模,、輕效益，脫離了保險市場發(fā)展的客觀規(guī)律,，對保險業(yè)的做大做強(qiáng)產(chǎn)生不利影響,。因此，應(yīng)當(dāng)建立一套切實有效的長短期結(jié)合業(yè)績評價指標(biāo)體系,，如：可采用經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,、經(jīng)濟(jì)增加值等作為考核指標(biāo)，既可縮小會計造假的操縱空間,，又能正確引導(dǎo)管理者的經(jīng)營行為,。
二是進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,。加強(qiáng)現(xiàn)金管理,，嚴(yán)格控制現(xiàn)金開支范圍，嚴(yán)禁白條抵庫,、坐支現(xiàn)金等行為,；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，保單簽收,、退保等過程應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制程序,，防止挪用保費、違規(guī)退保等違規(guī)行為,；加強(qiáng)公司內(nèi)部的稽核工作,，有效實施內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,，切實解決計信息失真的問題。
3,、整改保險行業(yè)內(nèi)的各種違規(guī)經(jīng)營行為
由于保險市場競爭日益激烈,，為爭奪市場份額、穩(wěn)住客戶,，保險公司往往采取大幅度優(yōu)惠,、有獎銷售、變相降低費率,、退費以及向投保單位提供其他服務(wù)（如：給予現(xiàn)金回扣,、安排就業(yè)等）的形式，一方面加劇了保險市場的混亂無序和惡性競爭,，另一方面對投保單位化公為私,、貪污腐敗的權(quán)錢交易起到了推波助瀾的作用。依靠優(yōu)惠和退費在短期內(nèi)對業(yè)務(wù)拓展和實現(xiàn)效益有一定的推動作用,，但從長遠(yuǎn)來看,，必然是一條高風(fēng)險、低收益的畸形發(fā)展道路,。從經(jīng)濟(jì)角度考慮,，對大量的違規(guī)退費，也并非保險公司所愿,，尤其是現(xiàn)金退費,，保險公司要承擔(dān)巨大的風(fēng)險，不僅要為此減少保費收入,，還要承擔(dān)有關(guān)部門的嚴(yán)厲處罰,。因此，完善市場法制建設(shè),，規(guī)范市場秩序,，加強(qiáng)外部監(jiān)管力度，約束企業(yè)行為,，遵循發(fā)展規(guī)則,，重視長期風(fēng)險，是政府部門,、保險行業(yè)共同努力的目標(biāo),。
4、加大不良資產(chǎn)清收力度,，完善內(nèi)部管理辦法和激勵機(jī)制
股份公司和集團(tuán)公司分家后,，不良資產(chǎn)由股份公司計財部門代為管理，并無專設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和清收,，這種代位管理體制由于沒有相應(yīng)的激勵機(jī)制和操作者缺乏本位意識也為清收工作設(shè)置了障礙。此外，不良資產(chǎn)在管理和清收過程中發(fā)生的費用需層層報批,，手續(xù)繁雜,，導(dǎo)致目前集團(tuán)公司的部分不良資產(chǎn)基本處于閑置或流失狀態(tài)。盡管集團(tuán)公司對部分不良資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備,，但這并不是解決不良資產(chǎn)問題的根本辦法,，必須要加大管理和清收力度，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員,，制定相應(yīng)的清欠回收管理制度和激勵機(jī)制,，必要時采用法律訴訟手段處置不良資產(chǎn)，減少國有資產(chǎn)損失,。
5,、加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作,，規(guī)范會計核算
一是加強(qiáng)貨幣資金管理,。保險行業(yè)作為金融企業(yè)，資金業(yè)務(wù)量大,，現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié),，銀行存款應(yīng)及時對賬；對于采用報賬制的支公司,，賬務(wù)也要及時處理,，做到賬實、賬賬,、賬表相符,；杜絕利用“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目進(jìn)行調(diào)賬和科目過渡的現(xiàn)象,。
二是及時進(jìn)行賬務(wù)處理,。財務(wù)系統(tǒng)要及時與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對賬，確保及時更新和一一對應(yīng),，避免因賬務(wù)處理不及時造成業(yè)務(wù)系統(tǒng)缺乏監(jiān)控的問題,。同時，應(yīng)盡快解決兩套系統(tǒng)的銜接問題,，提高內(nèi)控效率,，減少經(jīng)營風(fēng)險。
三是切實加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,。嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》,、《保險公司財務(wù)制度》等法律法規(guī)，提高會計核算水平,，真實,、完整,、準(zhǔn)確地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為內(nèi)外部監(jiān)管部門提供正確的數(shù)據(jù)信息和決策依據(jù),。
結(jié)語：
任何企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動中,，都有自己的使命，即在社會活動中應(yīng)扮演的角色,、企業(yè)的性質(zhì)和應(yīng)從事的業(yè)務(wù),。在制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略時，首先要明確企業(yè)的使命,。為使企業(yè)的使命得以實現(xiàn),，還要在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)在一定時期內(nèi),，執(zhí)行其使命所預(yù)期達(dá)到的成果。
中國人壽作為全國唯一的國有全資控股的壽險公司,，它義不容辭的企業(yè)使命是為社會提供保障,，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，穩(wěn)定社會,。團(tuán)體業(yè)務(wù)是壽險市場產(chǎn)品的重要組成部分,，是履行為企業(yè)使命的重要戰(zhàn)略手段，同時,，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，滿足廣大企事業(yè)單位及廣大人民群眾日益增長的多元化的保險需求，特別是當(dāng)前我國已經(jīng)加入WTO新形勢下,，進(jìn)一步發(fā)展團(tuán)體業(yè)務(wù),，更是時不待我，機(jī)遇難得,。
為執(zhí)行企業(yè)使命,，中國人壽團(tuán)體業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為“一、二,、三”,，即一個體系，在3-5年內(nèi)建立一個完善的適應(yīng)市場競爭的充滿活力的經(jīng)營體系,；兩個“一半”,，團(tuán)體業(yè)務(wù)的市場份額穩(wěn)占“半壁江山”，占中國人壽總保費的50%,；遞增30%,，團(tuán)體業(yè)務(wù)保費收入年遞增30%。
中國人壽團(tuán)體業(yè)務(wù)現(xiàn)行的從計劃經(jīng)濟(jì)體制沿襲下來的“三級管理,，一級展業(yè)”的經(jīng)營機(jī)制很難從根本上調(diào)動管理者和經(jīng)營者的積極性,，必須從組織結(jié)構(gòu)和管理模式上進(jìn)行改革,，組建擁有獨立的經(jīng)營、人事,、財務(wù)及業(yè)務(wù)管理權(quán)的團(tuán)體事業(yè)部,，實施事業(yè)部戰(zhàn)略，在管理模式上營銷戰(zhàn)略,，同時樹立服務(wù)理念，實施產(chǎn)品創(chuàng)新及人力資源戰(zhàn)略才能走上團(tuán)險振興之路,。
中國人壽團(tuán)體業(yè)務(wù)發(fā)展主要存在以下七個方面的問題：
第一,，直銷人員數(shù)量偏少，整體素質(zhì)有待提高,。
第二,，業(yè)務(wù)人員的思想觀念守舊，缺少創(chuàng)新意識和手段,，已不能適應(yīng)已經(jīng)變化了的新形勢,。
第三，展業(yè)費時,、費力,，促成保險的精力、時間,，財力投入大,。
第四，業(yè)務(wù)穩(wěn)定的安全系數(shù)小,，尤其是各種一年期以下的短期業(yè)務(wù),，今年保戶選擇在你家投保，明年則將保費交到另一家公司的帳下,。
第五,，動員投保難。隨著改革形勢的變化,，企事業(yè)單位的經(jīng)理任期目標(biāo)責(zé)任制,，完成承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)可以留任，完不成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)則要退出歷史舞臺,，因而促使企業(yè)單位的老板,，急功近利，忽視長遠(yuǎn)利益,，往往只考慮給職工謀些福利,，發(fā)獎金，看得見,，摸得著,，見效快,。
第六，南北市場需求差別大,，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的沿海城市和經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū),，一些企業(yè)老板，受海外企業(yè)和港臺企業(yè)影響,，不僅善于理財,，而且接受新事物快，宣傳保險相對容易,，而在黑龍江省企業(yè)老板一般舍不得花錢給職工買保險,。
第七，國家對企業(yè)單位補(bǔ)充養(yǎng)老(醫(yī)療)保險優(yōu)勢政策還沒有完全到位,。如國家發(fā)改委已同意企業(yè)參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險,、補(bǔ)充醫(yī)療保險費用有4%(工資總額)可以列入企業(yè)成本，現(xiàn)全國只在遼寧省試點,，稅務(wù)部門認(rèn)可,，其它，地區(qū)還沒松動,，什么時間在全國給予優(yōu)勢政策還要等待,。