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中國(guó)人壽財(cái)務(wù)管控之路: 華彩咨詢白萬綱 2013-4-29 07:51; 中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司的前身是創(chuàng)立于1949年10月的原中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和分設(shè)于1996年2月的中保人壽保險(xiǎn)有限公司,。2002年度入選美國(guó)《財(cái)富》雜志全球500強(qiáng),。2003年6月,，中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司正式重組為中國(guó)人壽保險(xiǎn)(集團(tuán))公司和中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司,。同年12月在紐約,、香港上市,。中國(guó)人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司下設(shè)中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司,、中國(guó)人壽資產(chǎn)管理有限公司,、中國(guó)人壽保險(xiǎn)（海外）股份有限公司,、中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司（籌）,、中國(guó)人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司（籌）、國(guó)壽投資控股有限公司,、保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院,、成都保險(xiǎn)學(xué)校，具體見圖,。一,、中國(guó)人壽的財(cái)務(wù)管控困惑按照國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的股改方案，中國(guó)人壽從2002年11月起在全系統(tǒng)范圍內(nèi)進(jìn)行了股份制改造,，以1999年保單業(yè)務(wù)為界對(duì)股份公司和集團(tuán)公司的資產(chǎn),、業(yè)務(wù)、人員進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性分離,。股份制改造后,，中國(guó)人壽理順了股權(quán)關(guān)系，明確了核算體系,，在穩(wěn)固占有壽險(xiǎn)市場(chǎng)主導(dǎo)地位的同時(shí),，不斷拓展新的業(yè)務(wù)。與此同時(shí),，中國(guó)人壽采取了推行全面預(yù)算管理體系,、調(diào)整指標(biāo)考核體系、加大費(fèi)用管理和考核力度,、加強(qiáng)數(shù)據(jù)集中管理,、穩(wěn)步推進(jìn)業(yè)務(wù)流通再造、完善了梯級(jí)管理模式等一系列措施來完善經(jīng)營(yíng)和管理系統(tǒng),，在改善公司治理結(jié)構(gòu),、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。然而,，從中國(guó)人壽湖北省分公司資產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際調(diào)查情況看,，該公司在股改后仍然存在許多不容忽視的問題，有待進(jìn)一步規(guī)范,，如：公司股份制改造,，從體制框架上雖然到位了，但在經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制上還有很大差距,；集團(tuán)公司與股份公司之間在人財(cái)物及業(yè)務(wù)等方面還存在關(guān)系不順,、核算不清的情況；集團(tuán)公司不良資產(chǎn)巨大,，管理有待進(jìn)一步提高,，財(cái)務(wù)包袱沉重，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大,；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng),，等等,。 1、集團(tuán)公司與股份公司資金與業(yè)務(wù)往來問題一是相互占用資金,。2003年7－12月,，由于股改后新成立股份公司的銀行賬戶開戶手續(xù)尚未辦妥，集團(tuán)公司和股份公司共用同一個(gè)銀行賬戶進(jìn)行核算和結(jié)算,，因此,，上述期間存在大量集團(tuán)公司和股份公司資金相互占用的情況，業(yè)務(wù)核算也存在相互擠占的情況,，如：通過銀行存款科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,、銀行存款空轉(zhuǎn)、銀行存款因串戶反映為負(fù)數(shù)等,，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。二是股份公司擠占集團(tuán)公司費(fèi)用,。調(diào)查發(fā)現(xiàn),，武漢分公司為了滿足股份公司的費(fèi)用指標(biāo)考核要求，將2003年度發(fā)生的稅務(wù)稽查罰款32.36萬元在集團(tuán)公司費(fèi)用中列支,。三是股份公司轉(zhuǎn)移房改損失,。原人壽保險(xiǎn)公司股改后，職工宿舍作為非營(yíng)業(yè)用房全部劃歸集團(tuán)公司所有,，并由集團(tuán)公司承擔(dān)相應(yīng)的房改損失,，但受益的卻是股份公司的職工，不符合費(fèi)用核算的配比原則,。 2,、股份公司租用和占用集團(tuán)公司資產(chǎn)問題在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司的營(yíng)業(yè)性資產(chǎn)在委托股份公司管理的過程中,，一部分由股份公司租賃使用,，另一部分則被股份公司無償占用。一方面,，股份公司租賃使用的資產(chǎn)主要為集團(tuán)公司的部分營(yíng)業(yè)用房,，由集團(tuán)公司與股份總公司簽定租賃合同，股份公司每年支付租金,，總公司集中與集團(tuán)公司結(jié)算,，但具體使用情況只有各股份分公司的上報(bào)情況，是否存在“用而不租”或“租而不用”的情況,，難以管理和控制,。此外，租金標(biāo)準(zhǔn)的確定系根據(jù)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)估金額,，沒有根據(jù)市場(chǎng)行情變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整,，存在不公平交易的可能性,。另一方面，股份公司無償占用的資產(chǎn)則包括除租賃使用之外的其他營(yíng)業(yè)用房以及機(jī)具設(shè)備,、電子設(shè)備,、交通工具等固定資產(chǎn)，如：武漢市分公司代理集團(tuán)公司固定資產(chǎn)（原值）為4294．57萬元,，這部分資產(chǎn)除租賃使用的幾處房產(chǎn)和不能正常使用的資產(chǎn)外,，均被股份公司無償占用，固定資產(chǎn)折舊則仍由集團(tuán)公司承擔(dān),，相當(dāng)于變相轉(zhuǎn)移成本,，造成損益核算不實(shí)。 3,、傭金支出核算不規(guī)范,，“兩超”問題較為突出 “兩超”即超比例、超范圍列支傭金支出,。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中,，一是超比例列支傭金的問題比較突出。由于市場(chǎng)的不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng),，保險(xiǎn)公司對(duì)個(gè)別險(xiǎn)種的傭金支出比例過高,，這種高成本創(chuàng)造的保費(fèi)收入雖然帶來了短期效益，但卻隱含了較大的給付風(fēng)險(xiǎn),。從調(diào)查情況看,，大多數(shù)險(xiǎn)種的傭金支付比例都在15％以上，少數(shù)險(xiǎn)種的傭金支付比例更是高達(dá)50％,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出財(cái)政部規(guī)定的綜合支付比例,。二是超規(guī)定范圍列支傭金支出現(xiàn)象也較為普遍。具體表現(xiàn)為：將手續(xù)費(fèi)支出在傭金支出中列支,、將營(yíng)業(yè)費(fèi)用在傭金支出中列支,、將員工工資等薪資性支出在傭金支出中列支、將各營(yíng)業(yè)部發(fā)生的業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)旅游獎(jiǎng)勵(lì)客戶獎(jiǎng)品（贈(zèng)品）等費(fèi)用在傭金支出中列支,。二,、中國(guó)人壽的財(cái)務(wù)管控建議 1、完善傭金管理辦法,，規(guī)范傭金支付行為,，促進(jìn)保險(xiǎn)市場(chǎng)良性競(jìng)爭(zhēng) 針對(duì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的傭金支出“兩超”問題，一方面是由于保險(xiǎn)市場(chǎng)的不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)形成的客觀原因,，另一方面也存在相關(guān)管理制度有待進(jìn)一步完善的問題,。一是傭金支出比例問題。根據(jù)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,，傭金最高支付總額不得突破繳費(fèi)期內(nèi)實(shí)收保費(fèi)的5％,，但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),，上述比例對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和短期壽險(xiǎn)等躉交型險(xiǎn)種的可控性較強(qiáng)，但對(duì)于期交型的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)險(xiǎn)種卻缺乏有效的控制和監(jiān)督,。二是傭金支出范圍問題,。根據(jù)《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，傭金支出按險(xiǎn)種規(guī)定比例和代理合同的約定分為直接傭金和附加傭金兩部分,，其中,，附加傭金主要用于個(gè)人代理業(yè)務(wù)各級(jí)管理人員的津貼和對(duì)個(gè)人代理人的福利、培訓(xùn)及獎(jiǎng)勵(lì)支出,。也就是說,，該公司的《會(huì)計(jì)制度》與財(cái)政部頒發(fā)的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》出現(xiàn)相互抵觸的條款，造成各分支公司在傭金支付過程中出現(xiàn)違規(guī)行為,。 2,、建立和完善業(yè)績(jī)考核制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力一是改變績(jī)效觀念,，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展�,，F(xiàn)行的業(yè)績(jī)考核體系往往過分注重利潤(rùn)指標(biāo)，而利潤(rùn)又是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算形成,，因而往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行會(huì)計(jì)造假以達(dá)到指標(biāo)考核,，保住公司及個(gè)人的眼前利益,；另一方面,，片面強(qiáng)調(diào)保費(fèi)收入，重規(guī)模,、輕效益,，脫離了保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展的客觀規(guī)律，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的做大做強(qiáng)產(chǎn)生不利影響,。因此,，應(yīng)當(dāng)建立一套切實(shí)有效的長(zhǎng)短期結(jié)合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，如：可采用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,、經(jīng)濟(jì)增加值等作為考核指標(biāo),，既可縮小會(huì)計(jì)造假的操縱空間，又能正確引導(dǎo)管理者的經(jīng)營(yíng)行為,。二是進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)現(xiàn)金管理,，嚴(yán)格控制現(xiàn)金開支范圍,，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金等行為,；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理,，保單簽收,、退保等過程應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制程序，防止挪用保費(fèi),、違規(guī)退保等違規(guī)行為,；加強(qiáng)公司內(nèi)部的稽核工作，有效實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,，切實(shí)解決計(jì)信息失真的問題,。 3、整改保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)的各種違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為由于保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,，為爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額,、穩(wěn)住客戶，保險(xiǎn)公司往往采取大幅度優(yōu)惠,、有獎(jiǎng)銷售,、變相降低費(fèi)率、退費(fèi)以及向投保單位提供其他服務(wù)（如：給予現(xiàn)金回扣,、安排就業(yè)等）的形式,，一方面加劇了保險(xiǎn)市場(chǎng)的混亂無序和惡性競(jìng)爭(zhēng)，另一方面對(duì)投保單位化公為私,、貪污腐敗的權(quán)錢交易起到了推波助瀾的作用,。依靠?jī)?yōu)惠和退費(fèi)在短期內(nèi)對(duì)業(yè)務(wù)拓展和實(shí)現(xiàn)效益有一定的推動(dòng)作用，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,，必然是一條高風(fēng)險(xiǎn),、低收益的畸形發(fā)展道路。從經(jīng)濟(jì)角度考慮,，對(duì)大量的違規(guī)退費(fèi),，也并非保險(xiǎn)公司所愿，尤其是現(xiàn)金退費(fèi),，保險(xiǎn)公司要承擔(dān)巨大的風(fēng)險(xiǎn),，不僅要為此減少保費(fèi)收入，還要承擔(dān)有關(guān)部門的嚴(yán)厲處罰,。因此,，完善市場(chǎng)法制建設(shè)，規(guī)范市場(chǎng)秩序,，加強(qiáng)外部監(jiān)管力度,，約束企業(yè)行為，遵循發(fā)展規(guī)則,，重視長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn),，是政府部門、保險(xiǎn)行業(yè)共同努力的目標(biāo)。 4,、加大不良資產(chǎn)清收力度,，完善內(nèi)部管理辦法和激勵(lì)機(jī)制股份公司和集團(tuán)公司分家后，不良資產(chǎn)由股份公司計(jì)財(cái)部門代為管理,，并無專設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和清收,，這種代位管理體制由于沒有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和操作者缺乏本位意識(shí)也為清收工作設(shè)置了障礙。此外,，不良資產(chǎn)在管理和清收過程中發(fā)生的費(fèi)用需層層報(bào)批,，手續(xù)繁雜，導(dǎo)致目前集團(tuán)公司的部分不良資產(chǎn)基本處于閑置或流失狀態(tài),。盡管集團(tuán)公司對(duì)部分不良資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備,，但這并不是解決不良資產(chǎn)問題的根本辦法，必須要加大管理和清收力度,，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員,，制定相應(yīng)的清欠回收管理制度和激勵(lì)機(jī)制，必要時(shí)采用法律訴訟手段處置不良資產(chǎn),，減少國(guó)有資產(chǎn)損失,。 5、加強(qiáng)內(nèi)部管理,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,，規(guī)范會(huì)計(jì)核算一是加強(qiáng)貨幣資金管理。保險(xiǎn)行業(yè)作為金融企業(yè),，資金業(yè)務(wù)量大,，現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，銀行存款應(yīng)及時(shí)對(duì)賬,；對(duì)于采用報(bào)賬制的支公司,，賬務(wù)也要及時(shí)處理,，做到賬實(shí),、賬賬、賬表相符,；杜絕利用“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目進(jìn)行調(diào)賬和科目過渡的現(xiàn)象。二是及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,。財(cái)務(wù)系統(tǒng)要及時(shí)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)賬,，確保及時(shí)更新和一一對(duì)應(yīng)，避免因賬務(wù)處理不及時(shí)造成業(yè)務(wù)系統(tǒng)缺乏監(jiān)控的問題,。同時(shí),，應(yīng)盡快解決兩套系統(tǒng)的銜接問題，提高內(nèi)控效率,，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),。三是切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,。嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》等法律法規(guī),，提高會(huì)計(jì)核算水平,，真實(shí)、完整,、準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,，為內(nèi)外部監(jiān)管部門提供正確的數(shù)據(jù)信息和決策依據(jù)。結(jié)語：任何企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,，都有自己的使命,，即在社會(huì)活動(dòng)中應(yīng)扮演的角色、企業(yè)的性質(zhì)和應(yīng)從事的業(yè)務(wù),。在制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),，首先要明確企業(yè)的使命。為使企業(yè)的使命得以實(shí)現(xiàn),，還要在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境分析的基礎(chǔ)上,，確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi),，執(zhí)行其使命所預(yù)期達(dá)到的成果,。中國(guó)人壽作為全國(guó)唯一的國(guó)有全資控股的壽險(xiǎn)公司，它義不容辭的企業(yè)使命是為社會(huì)提供保障,，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì),，穩(wěn)定社會(huì)。團(tuán)體業(yè)務(wù)是壽險(xiǎn)市場(chǎng)產(chǎn)品的重要組成部分,，是履行為企業(yè)使命的重要戰(zhàn)略手段,，同時(shí)，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，滿足廣大企事業(yè)單位及廣大人民群眾日益增長(zhǎng)的多元化的保險(xiǎn)需求,，特別是當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)加入WTO新形勢(shì)下，進(jìn)一步發(fā)展團(tuán)體業(yè)務(wù),，更是時(shí)不待我,，機(jī)遇難得。為執(zhí)行企業(yè)使命,，中國(guó)人壽團(tuán)體業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為“一,、二、三”,，即一個(gè)體系,，在3-5年內(nèi)建立一個(gè)完善的適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的充滿活力的經(jīng)營(yíng)體系；兩個(gè)“一半”，團(tuán)體業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額穩(wěn)占“半壁江山”,，占中國(guó)人壽總保費(fèi)的50%,；遞增30%，團(tuán)體業(yè)務(wù)保費(fèi)收入年遞增30%,。中國(guó)人壽團(tuán)體業(yè)務(wù)現(xiàn)行的從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制沿襲下來的“三級(jí)管理,，一級(jí)展業(yè)”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制很難從根本上調(diào)動(dòng)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，必須從組織結(jié)構(gòu)和管理模式上進(jìn)行改革,，組建擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng),、人事、財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)管理權(quán)的團(tuán)體事業(yè)部,，實(shí)施事業(yè)部戰(zhàn)略,，在管理模式上營(yíng)銷戰(zhàn)略，同時(shí)樹立服務(wù)理念,，實(shí)施產(chǎn)品創(chuàng)新及人力資源戰(zhàn)略才能走上團(tuán)險(xiǎn)振興之路,。中國(guó)人壽團(tuán)體業(yè)務(wù)發(fā)展主要存在以下七個(gè)方面的問題：第一，直銷人員數(shù)量偏少,，整體素質(zhì)有待提高,。第二，業(yè)務(wù)人員的思想觀念守舊,，缺少創(chuàng)新意識(shí)和手段,，已不能適應(yīng)已經(jīng)變化了的新形勢(shì)。第三,，展業(yè)費(fèi)時(shí),、費(fèi)力，促成保險(xiǎn)的精力,、時(shí)間,，財(cái)力投入大。第四,，業(yè)務(wù)穩(wěn)定的安全系數(shù)小,，尤其是各種一年期以下的短期業(yè)務(wù)，今年保戶選擇在你家投保,，明年則將保費(fèi)交到另一家公司的帳下,。第五,，動(dòng)員投保難,。隨著改革形勢(shì)的變化，企事業(yè)單位的經(jīng)理任期目標(biāo)責(zé)任制,，完成承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)可以留任，完不成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)則要退出歷史舞臺(tái)，因而促使企業(yè)單位的老板,，急功近利,，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，往往只考慮給職工謀些福利,，發(fā)獎(jiǎng)金,，看得見，摸得著,，見效快,。第六，南北市場(chǎng)需求差別大,，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的沿海城市和經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū),，一些企業(yè)老板，受海外企業(yè)和港臺(tái)企業(yè)影響,，不僅善于理財(cái),，而且接受新事物快，宣傳保險(xiǎn)相對(duì)容易,，而在黑龍江省企業(yè)老板一般舍不得花錢給職工買保險(xiǎn),。第七，國(guó)家對(duì)企業(yè)單位補(bǔ)充養(yǎng)老(醫(yī)療)保險(xiǎn)優(yōu)勢(shì)政策還沒有完全到位,。如國(guó)家發(fā)改委已同意企業(yè)參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用有4%(工資總額)可以列入企業(yè)成本，現(xiàn)全國(guó)只在遼寧省試點(diǎn),，稅務(wù)部門認(rèn)可,，其它，地區(qū)還沒松動(dòng),，什么時(shí)間在全國(guó)給予優(yōu)勢(shì)政策還要等待,。; 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